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民辦非企業會計
  • ? 詹因
  • ?發表于 2006年04月26日
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剛做會計不久,就碰上了做民辦非企業的會計。公司的會計到是有做過,可是“民辦非企業”的會計帳,還真沒有接觸過,不知道怎么做。

像公司有稅管員,可是:民辦非企業不知道有沒有呢。

不知道有沒有正在做“民辦非企業”會計的朋友,請多指教呀,能告訴我一些基本的情況。

要不我還真是無從下手呀。。。。。。。。
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yoko 2006年04月26日
民辦非企業會計也有稅管員的
因為也要買一些非稅的收據的
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yoko 2006年04月26日
BTW,個稅也要申報的
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葉增豐 2006年04月26日
  您好,詹因,歡迎您到會計人賬務處理實務版來,以下內容希對您有所幫助。
  一、關于民辦非企業
  1、民辦非企業的概念:民辦非企業單位是指企業事業單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產舉辦的,從事非營利性社會服務活動的社會組織。
  2、分布情況:目前,民辦非企業單位主要分布在教育、衛生、文化、科技、體育、勞動、民政、社會中介紹服務業、等行(事)業中。
  3、民辦非企業的形式:民辦非企業單位根據其依法承擔民事責任的不同方式分為民辦非企業單位(法人)、民辦非企業單位(合伙)和民辦非企業單位(個體)3種。
  4、民辦非企業的設立條件:個人出資且擔任民辦非企業單位負責人的,可申請辦理民辦非企業單位(個體)登記;兩人或兩人以上合伙舉辦的,可申請辦理民辦非企業單位(合伙)登記;兩人或兩人以上舉辦且具備法人條件的,可申請辦理民辦非企業單位(法人)登記。由企業事業單位、社會團體和其他社會力量舉辦的,或由上述組織與個人共同舉辦的,應當申請民辦非企業單位(法入)登記。
  二、民辦非企業執行的會計制度為《民間非營利組織會計制度》,詳見在下上傳的附件。
  三、民辦非企業的主要會計報表:資產負債表、業務活動表、現金流量表。詳見在下上傳的附件。
 
附件列表
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學良 2006年04月26日
葉增豐版主
謝謝您!收藏了。
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我是風 2006年04月26日
謝謝3樓的版主,又長知識了。
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zpz 2006年04月26日
我們是社團,主要負責科研。那課題費應在什么科目中,發票用什么,用上稅嗎?還有課題費都是作課題前給我們的,那課題組在我這支取課題費搞調研什么的,可能半年才能回來票,那怎么入帳,會計分錄怎么作?那原始憑證又是什么?急急急!!!!!!!!!!
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詹因 2006年04月26日


謝謝樓上的版主。我下載后先認真看一下。
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詹因 2006年04月26日
我還有問題想問,可以嘛?

就是:比如邀請一些人做為這個單位的院長啦,或者是研究員什么的,那這些取得的收入應該放在哪里呢?
在稅務上面是怎么收稅的?還多少的稅率收?
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葉增豐 2006年04月26日
“比如邀請一些人做為這個單位的院長啦,或者是研究員什么的,那這些取得的收入”,能否告之都是些什么內容的收入?
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詹因 2006年04月26日
比如說是贊助費,或者說是申請會員費之類的說法吧。


還有就是關于費用這一塊的,不知道要怎么入帳做。。。頭痛中。。。。。
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詹因 2006年04月27日


沒人幫我回答嘛?

各位師傅們,請多多賜教吧。。
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葉增豐 2006年04月27日
在下來談一談,旨在拋磚引玉。
一、有關說明:
1、課題費、贊助費、會員費等“費用”您的單位取得的一種收入,作為本單位的收入處理。
2、課題費根據課題進度按照課題完工百分比確認課題費收入。無法確定課題完工百分比的,在課題完結經驗收后合格后確認課題費收入。
3、贊助費作為不受限制捐贈確認收入。
4、會員費,如果會員交納會員費后僅取得會籍,需要其他服務時仍需要另行支付費用,則在收到會員費時直接確認收入。如果交納會員費后,在會員期內接受其他服務不需要再支付費用(或有享受會員的優惠),則將收到的會員費在會員期(受益期)內分期確認收入。

二、相關分錄:
1、課題費

收到時:
借:銀行存款(現金)
  貸:預收賬款--XX課題

確認收入時:
借:預收賬款--XX課題
  貸:提供服務收入--非限定性收入(XX課題)
同時,計稅:
借:業務活動成本
  貸:應交稅金--應交營業稅

繳稅時
借:應交稅金--應交營業稅
  貸:現金(銀行存款)

2、贊助費:
收到時:
借:銀行存款(現金)
  貸:捐贈收入--非限定性收入
同時計稅:
借:其他費用
  貸:應交稅金--應交所得稅

繳稅時:
借:應交稅金--應交所得稅
  貸:銀行存款(現金)

3、會員費:
收到時:
借:銀行存款(現金)
  貸:會費收入--非限定性收入
同時計稅:
借:業務活動成本
  貸:應交稅金--應交營業稅

繳稅時:
借:應交稅金--應交營業稅
  貸:銀行存款(現金)

一己之見,敬請方家斧正!
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zpz 2006年04月28日
會員交的會費是不需要上稅的,會費專業發票可以在各地財政部門的收費局買到,
至于課題費還有捐贈就不清楚了,可能要上稅,不過我的課題費走的政府補助里面了,因為我沒的課題都是給政府作的,不知妥否!
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詹因 2006年04月29日
已閱,收藏了。

葉老師,謝謝您。
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嘻嘻 2007年08月06日
兩個人合伙投資的民辦非企業單位投資款怎樣做賬,注冊費用又怎樣處理呢?急急急!請指教!
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嘻嘻 2007年08月06日
兩個人合伙投資的民辦非企業單位投資款怎樣做賬,注冊費用又怎樣處理呢?急急急!請指教!
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嘻嘻 2007年08月06日
二人投資合伙辦民辦非企業單位,投資款怎樣做賬啊?還有注冊費怎樣做?謝了!急急急!
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淡如水 2007年12月26日
請教:開辦費如何處理帳務。謝謝。
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星星女孩 2007年12月26日
學習了..
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ZPZHZJY 2010年05月20日
學習了,和企業會計還是很有一些區別的
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Rodan 2010年08月26日
學習了
很有用
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天高云淡37 2010年09月08日
看看,學習學習
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天高云淡37 2010年09月08日
謝謝,很詳細
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2006000ygt 2010年09月11日
下載了,謝謝,要好好看一下。
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yanjinfang 2010年09月12日
學習了 謝謝大家的分享
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小小1280 2010年12月15日
長見識了,謝謝
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小小1280 2010年12月15日
大家互相探討一下
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小小1280 2010年12月15日
新手請多指教!
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游叔叔 2011年03月17日
謝謝3樓的版主,又長知識了。
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游叔叔 2011年03月17日
同時問一下,現在不是都用通用的會計報表了嗎
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dtzhi 2011年05月26日
收藏學習,謝謝!
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huanghwy 2011年05月26日
謝謝3樓的朋友哈,找了好久的東西了
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guanjing7878 2011年06月01日
太感謝了,正需要呢!
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guanjing7878 2011年06月01日
太感謝了,正需要呢
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ylcxysl 2011年06月08日
知道了!!!!!!!!!!!!!!!!!!
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ylcxysl 2011年06月08日
OK!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
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xiaohanzhanguo 2011年06月12日
民辦非企業和非盈利企業的會計做賬相似,具體規定是這樣的,以下是民辦非企業的會計科目:
 序號   編號   名稱   序號   編號   名稱
        一、資產類(23個)         二、負債類(12個)
  1   1001   現金   24   2101   短期借款
  2   1002   銀行存款   25   2201   應付票據
  3   1009   其他貨幣資金   26   2202   應付賬款
  4   1101   短期投資   27   2203   預收賬款
  5   1102   短期投資跌價準備   28   2204   應付工資
  6   1111   應收票據   29   2206   應交稅金
  7   1121   應收賬款   30   2209   其他應付款
  8   1122   其他應收款   31   2301   預提費用
  9   1131   壞賬準備   32   2401   預計負債
  10   1141   預付賬款   33   2501   長期借款
  11   1201   存貨   34   2502   長期應付款
  12   1202   存貨跌價準備   35   2601   受托代理負債
  13   1301   待攤費用         三、凈資產類(2個)
  14   1401   長期股權投資   36   3101   非限定性凈資產
  15   1402   長期債權投資   37   3102   限定性凈資產
  16   1421   長期投資減值準備         四、收入費用類(11個)
  17   1501   固定資產   38   4101   捐贈收入
  18   1502   累計折舊   39   4201   會費收入
  19   1505   在建工程   40   4301   提供服務收入
  20   1506   文物文化資產   41   4401   政府補助收入
  21   1509   固定資產清理   42   4501   商品銷售收入
  22   1601   無形資產   43   4601   投資收益
  23   1701   受托代理資產   44   4901   其他收入
           45   5101   業務活動成本
           46   5201   管理費用
           47   5301   籌資費用
           48   5401   其他費用

按會計科目的設置,收入的會計處理包括捐贈收入、會費收入、政府補助收入、提供服務收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入7大方面。
民間非營利組織發生的費用,按用途不同,可分為以下四類:
  (一)業務活動成本
  業務活動成本,是指民間非營利組織為了實現其業務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發生的費用。如民辦學校的學生教育成本、科研成本、公共服務成本;社會團體的項目服務費、會員服務費、產品(如出版物)銷售成本等;基金會的資助項目服務費、產品銷售成本等。
  (二)管理費用
  管理費用,是指民間非營利組織為組織和管理其業務活動所發生的各項費用。管理費用具體包括:
  1.民間非營利組織董事會經費。
  2.行政管理人員的工資、獎金、津貼。
  3.福利費。
  4.住房公積金、住房補貼。
  5.社會保障費。
  6.離退休人員工資與補助。
  7.辦公費。
  8.水、電、郵電費。
  9.物業管理費。
  10.差旅費。
  11.折舊費。
  12.修理費。
  13.無形資產攤銷費。
  14.存貨盤虧損失。
  15.資產減值損失。
  16.因預計負債所產生損失。
  17.聘請中介機構費。
  18.應償還的受贈資產。
  (三)籌資費用
  籌資費用,是指民間非營利組織為籌集業務活動所需資金而發生的費用,包括民間非營利組織為了獲得捐贈資產而發生的費用以及應當計入當期費用的借款費用、匯兌損失(減匯兌收益)等。民間非營利組織為了獲得捐贈資產而發生的費用包括舉辦募款活動費,準備、印刷和發放募款宣傳資料費以及其他與募款或者爭取捐贈資產有關的費用。
  (四)其他費用
  其他費用,是指民間非營利組織發生的、無法歸屬到上述業務活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用,包括固定資產處置凈損失、無形資產處置凈損失等。
3101非限定性凈資產

  一、本科目核算民間非營利組織的非限定性凈資產,即民間非營利組織凈資產中除限定性凈資產之外的其他凈資產。

  二、民間非營利組織應當在期末將當期非限定性收入的實際發生額、當期費用的實際發生額和當期由限定性凈資產轉為非限定性凈資產的金額轉入非限定性凈資產。

  三、非限定性凈資產的主要賬務處理如下:

  (一)期末,將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細科目的余額轉入本科目,借記“捐贈收入——非限定性收入”、“會費收入——非限定性收入”、“提供服務收入——非限定性收入”、“政府補助收入——非限定性收入”、“商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目,貸記本科目。同時,將各費用類科目的余額轉入本科目,借記本科目,貸記“業務活動成本”、“管理費用”、“籌資費用”、“其他費用”科目。

  (二)如果限定性凈資產的限制已經解除,應當對凈資產進行重新分類,將限定性凈資產轉為非限定性凈資產,借記“限定性凈資產”科目,貸記本科目。

  (三)如果因調整以前期間收入、費用項目而涉及調整非限定性凈資產的,應當就需要調整的金額,借記或貸記有關科目,貸記或借記本科目。

  四、本科目期末貸方余額,反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產。
【例】某慈善機構20××年發生如下經濟業務:
  1.收到一單位交來的團體會費5 000元,存入銀行。應編制會計分錄:
  借:銀行存款    5 000
    貸:會費收入——非限定性收入(團體會費)    5 000
  2.收到某會員200元會費,存入銀行。應編制會計分錄:
  借:銀行存款    200
    貸:會費收入——非限定性收入(個人會費)    200
  3.期末將會費收入6 000元轉入凈資產類賬戶。應編制會計分錄:
  借:會費收入——非限定性收入(團體會費)    6 000
    貸:非限定性凈資產    6 000
結轉費用時,借:非限定性凈資產
貸:管理費用
業務活動成本
或其他費用
轉收入時:借:提供服務收入(或對應收入科目)
貸:非限定性凈資產
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小室悠然 2011年06月21日
謝謝斑竹。非常有用啊
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清風笑語 2011年06月22日
你好,葉增豐
我也是民辦學校的會計。企業有實收資本,資本公積,未分配利潤等科目,而民非企的會計制度卻沒有這些科目。請問,民辦學校投資者投入的資金應記入哪個科目?民辦學校可以向投資者發放投資收益嗎,它應該在什么科目中體現?謝謝
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糖罐 2011年06月22日
謝謝版主,收藏了
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xiaoruanling 2011年07月01日
我遇到一個自查表,不知道如何填。。。
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smxsmxzyy 2011年07月29日
學習了,謝謝
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yoania 2011年08月31日
qq金幣不夠。。

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